專技普考
106年
[記帳士] 會計學概要
第 21 題
甲公司 X1 年部分會計科目如下：
| 科目 | X1 年初 | X1 年底 |
|---|---:|---:|
| 應付帳款 | $40,000 | $30,000 |
| 存貨 | $25,000 | $45,000 |
| 預付租金 | $40,000 | $50,000 |
甲公司 X1 年度損益表上銷貨成本 $500,000，租金費用 $100,000。試依上述資料，計算甲公司 X1 年度直接法下進貨及租金之現金流量為何？
| 科目 | X1 年初 | X1 年底 |
|---|---:|---:|
| 應付帳款 | $40,000 | $30,000 |
| 存貨 | $25,000 | $45,000 |
| 預付租金 | $40,000 | $50,000 |
甲公司 X1 年度損益表上銷貨成本 $500,000，租金費用 $100,000。試依上述資料，計算甲公司 X1 年度直接法下進貨及租金之現金流量為何？
- A 減少$610,000
- B 減少$620,000
- C 減少$630,000
- D 減少$640,000
思路引導 VIP
回想一下「應計基礎」與「現金基礎」的差異。如果今年帳上認列了 50 萬的銷貨成本，但我們不僅讓倉庫裡的「存貨增加了」，還讓欠廠商的「應付帳款減少了」，你覺得我們實際付給廠商的現金，會比 50 萬來得多還是少呢？可以試著列出加減的邏輯看看喔！
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了，你精準地答對了這道題目！這題主要測驗如何將「應計基礎」轉換為「現金基礎」，是現金流量表直接法中非常核心的觀念。
營業活動現金流量之推導
首先，我們來看進貨支付的現金。銷貨成本為 $500,000，由於期末存貨較期初增加了 $20,000，代表本期實際進貨量大於銷貨量，進貨淨額為 $520,000。接著觀察應付帳款，期末較期初減少了 $10,000，這意味著我們不僅付清了本期的進貨，還多還了過去的欠款。因此，進貨付出的現金為：$$500,000 + 20,000 + 10,000 = $530,000$$
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