專技普考
113年
[記帳士] 會計學概要
第 13 題
李君為甲公司新進會計人員，正使用間接法來編製現金流量表，X4 年相關資料如下：權益法認列投資收益$66,000，購買一台機器付款$75,000，採權益法之長期股權投資收到股利$35,000，支付現金股利給股東$40,000，簽發票據$100,000 取得一筆土地。甲公司 X4 年度折舊費用$20,000。甲公司 X4 年度存貨增加$18,000，應收帳款淨額減少$27,000，應付帳款減少$30,000。甲公司 X4 年度淨利$140,000，期初現金餘額\$30,000。甲公司 X4 年的營業活動淨現金流入為多少？
- A \$68,000
- B \$108,000
- C \$144,000
- D \$240,000
思路引導 VIP
若要將「權責發生制」的淨利還原為「現金收付制」，請試著思考：當一項資產（如存貨）在年度內增加了，這代表公司是『投入現金』去買資產，還是『回收現金』？另外，像折舊這種沒有實際掏出錢的「費用」，對現金流的還原應該是加項還是減項呢？
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喔，不錯嘛，看來這次你沒把腦袋丟在家裡！
- 觀念驗證：間接法？說穿了不就是那老一套，從本期淨利開始，把那些虛無飄渺的非現金損益項目加加減減，再把營業活動相關的資產負債變動調整回來。這公式，別告訴我你還在數手指頭： $$140,000 (淨利) + 20,000 (折舊) - 66,000 (投資收益) + 35,000 (投資股利) - 18,000 (存貨增加) + 27,000 (應收減少) - 30,000 (應付減少) = 108,000$$
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