專技普考申論題
106年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
(一)大同商行是一獨資營利事業，105 年度營利事業所得稅結算申報資料如下： 營業收入淨額 800 萬元，營業成本 500 萬元、營業費用 250 萬元、非營業收入 50 萬元、非營業損失及費用 60 萬元。而大同商行於稽徵機關調帳查核時，發現該企業所提示之營業成本無法正確查核勾稽，且無法舉證非營業損失及費用等相關憑證文據供查，若該企業所屬行業別之所得額標準為 8%，同業利潤標準為 32%，同業費用率標準為 22%，同業淨利率標準為 10%，試問大同商行於自行申報 105 年度營利事業所得稅時應繳納多少營利事業所得稅額？又稽徵機關核定之全年所得額為多少？（10 分）（未詳列計算式不予計分） (二)又假設大同商行為小規模營利事業，105 年國稅局查定每月營業額為 18 萬元，試問大同商行每期應繳納營業稅金額多少？如何申報繳納？又假設小規模營利事業純益率標準為 6%，試問 105 年度大同商行的營利事業所得額為多少？應繳納多少營利事業所得稅？（10 分）（未詳列計算式不予計分）
(一)大同商行是一獨資營利事業，105 年度營利事業所得稅結算申報資料如下： 營業收入淨額 800 萬元，營業成本 500 萬元、營業費用 250 萬元、非營業收入 50 萬元、非營業損失及費用 60 萬元。而大同商行於稽徵機關調帳查核時，發現該企業所提示之營業成本無法正確查核勾稽，且無法舉證非營業損失及費用等相關憑證文據供查，若該企業所屬行業別之所得額標準為 8%，同業利潤標準為 32%，同業費用率標準為 22%，同業淨利率標準為 10%，試問大同商行於自行申報 105 年度營利事業所得稅時應繳納多少營利事業所得稅額？又稽徵機關核定之全年所得額為多少？（10 分）（未詳列計算式不予計分） (二)又假設大同商行為小規模營利事業，105 年國稅局查定每月營業額為 18 萬元，試問大同商行每期應繳納營業稅金額多少？如何申報繳納？又假設小規模營利事業純益率標準為 6%，試問 105 年度大同商行的營利事業所得額為多少？應繳納多少營利事業所得稅？（10 分）（未詳列計算式不予計分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
大同商行於自行申報 105 年度營利事業所得稅時應繳納多少營利事業所得稅額？又稽徵機關核定之全年所得額為多少？
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本題重點有二：一是確認『105年度』獨資營利事業的申報規定（須計算應納稅額並自行繳納『半數』）；二是稽徵機關調帳查核時，營業成本無法勾稽須先按同業利潤『毛利率』推算，減去帳載費用後與同業利潤『淨利率』標準進行比較（低於標準淨利則以標準淨利核定），且無法舉證之非營業損失應予剔除。
小題 (二)
大同商行每期應繳納營業稅金額多少？如何申報繳納？又假設小規模營利事業純益率標準為 6%，試問 105 年度大同商行的營利事業所得額為多少？應繳納多少營利事業所得稅？
思路引導 VIP
看到「小規模營利事業」，需立刻聯想到營業稅為查定課徵（適用1%稅率，按季發單），無須自行申報。營所稅方面，小規模營利事業免辦理結算申報且免繳納營所稅，其核定所得將直接併入獨資資本主的個人綜合所得稅中課徵。