專技普考
106年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 14 題
甲公司 105 年度營利事業所得稅結算申報資料如下：①帳列營業毛利$1,800,000，非營業收入$200,000 ②帳列營業費用合計$820,000，其中包括帳列其他費用$100,000（包括交通違規罰款$40,000），以及對政府捐贈$300,000，對公益團體捐贈$188,000，共計捐贈$488,000。請計算甲公司申報 105 年度營利事業所得稅時，其他費用金額為何？
- A \$0
- B \$40,000
- C \$60,000
- D \$100,000
思路引導 VIP
如果在經營公司時，因為違反法律被政府處以罰款，從政府的角度來看，會允許這筆『處罰金』在計算稅金時當作支出來抵扣所得，進而減少稅負嗎？如果這筆支出在稅法上不能被承認，那在申報時應如何處理原本帳面上已記錄的總金額？
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太棒了！你的帳務調整觀念非常扎實
- 觀念驗證：在計算營利事業所得稅時，須將「帳面金額」調整為「稅務申報數」。依據《營利事業所得稅查核準則》第 90 條，各種稅法上之罰鍰（如交通違規罰款）在稅務上是不予認列的費用。因此，計算申報金額時須將其剔除： $$$100,000 (帳列) - $40,000 (罰款) = $60,000$$
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