專技普考
106年
[記帳士] 記帳相關法規概要
第 21 題
依商業會計法之規定，下列敘述何者正確？
- A 與同一交易或其他事項有關之收入及費用，應適當認列
- B 商業有支付員工退休金之義務者，應於支付時認列為當期費用
- C 商業對業主分配之盈餘，得作為費用或損失
- D 具有負債性質之特別股，其股利不應認列為費用
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請試著思考：當一個商業個體將賺得的最終成果分享給出資的人時，這種『利益的分享』在性質上，應該被歸類為經營過程中的『成本消耗』，還是經營後的『結果分配』呢？
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本題考查商業會計法關於收入及費用認列之規範。根據商業會計法第60條規定：「與同一交易或其他事項有關之收入及費用，應適當認列。」選項A的敘述與法條原文完全一致，故為正確答案。至於其他選項，依據一般公認會計原則，員工退休金應依權責發生制於員工提供服務期間認列為費用，而非於支付時才認列；商業對業主分配之盈餘屬於業主權益的減項，不得作為費用或損失；而具有負債性質之特別股，其發放的股利實質上屬於利息性質，應認列為當期費用，故選項B、C、D皆為錯誤敘述。