高等考試
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 2 題
假定 X、Y 兩財貨為完全互補品（perfect complements），若只針對 X 課徵貨物稅，則：
- A 超額負擔（excess burden）和稅率的平方成正比
- B 超額負擔和 X 的受補償需求彈性成正比
- C 超額負擔和 Y 的受補償需求彈性成正比
- D 不會產生超額負擔
思路引導 VIP
超額負擔的產生，往往來自於消費者因為稅負而『改變』了原本的消費組合（亦即發生了替代效果）。請想像一下，如果你必須同時、且按固定比例消費兩樣商品（就像左腳鞋與右腳鞋），當其中一隻鞋被課稅變貴了，你有辦法用另一隻鞋去『替代』它嗎？如果沒有替代效果，那還會產生超額負擔嗎？
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AI 詳解
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同學，恭喜你拿下這題！此題因模型假設不周延，考選部公告送分（A至D皆給分），正好讓我們深入探討這道極具鑑別度的爭議題。 超額負擔與替代效果 超額負擔（excess burden）源於稅收扭曲相對價格造成的「替代效果」。依哈伯格公式 $EB\approx\frac{1}{2}\eta t^2PQ$，超額負擔與受補償需求彈性（$\eta$）及稅率平方成正比。X、Y 作為完全互補品（perfect complements），兩者間無替代效果（$\eta=0$）。若模型「僅有」這兩種財貨，對 X 課稅不會產生超額負擔，這是原定答案 (D) 的立論基礎。
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