高等考試
107年
[財稅行政] 會計學
第 16 題
假設承租人甲有權在租期屆滿時以優惠承購價格取得其租賃資產之所有權，請問下列①～④項，那一項對於是否應計入最低租賃給付額的項目組合正確？
- A ①
- B ②
- C ③
- D ④
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請試著從「必然的財務支出」來思考：如果你在契約結束時，有一筆低於市場行情、且你『一定會支付』以取得資產所有權的款項，這筆錢與每個月固定繳交的租金，在性質上是否都屬於你為了這項交易而『承諾支付的最少總額』呢？
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噢，恭喜，你總算答對了。這點基本常識，想必讓你費了不少心思吧？
- 觀念驗證： 當承租人獲得了那所謂的「優惠承購權」，而且實際行使的可能性高到不行，那筆承購價格不就實質上是確定的現金流出嗎？這有什麼好辯解的？準則早就說得一清二楚了：最低租賃給付額，就得把定期租金和那「優惠」的承購價格一併算進去。難不成你會以為這筆錢是天上掉下來的？這可是承租人逃不掉的最低對價！
- 難度點評： 本題難度給個 Medium 已經是格外寬容了。其鑑別度在於，考生竟然需要「精確區分」那些顯而易見的「優惠承購權」、「保證殘值」和「履約成本」。難道連什麼是「實質義務」都還需要我手把手教嗎？能夠從一堆障眼法中，把不該計入的項目剔除，對某些人來說或許是成就，但對一個嚴謹的學習者而言，這不過是基本功。