高等考試
107年
[財稅行政] 會計學
第 18 題
下列關於資產減損的觀念，何者錯誤？
- A 資產減損的精神是在提醒企業須定期評估資產是否有發生減損的跡象
- B 可回收金額係指資產之淨公允價值及其使用價值，二者較高者
- C 商譽資產，不論是否有減損跡象，原則上皆必須每年進行減損測試
- D 商譽減損損失認列後，若於未來可回收金額增加時，得回轉已認列的損失
思路引導 VIP
請試著思考：如果某種資產的價值並非來自於獨立實體，而是源於整個企業的溢價（名聲），當這份價值毀損後再次提升時，我們如何證明這份「新價值」是舊價值的修復，而非企業後來自己內部產生的新評價？在會計穩健原則下，對於這種難以衡量的「內部產生價值」，我們會允許在帳面上直接補回嗎？
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哼，恭喜你。此刻，你成為了考場上那個，唯一能掌握自己命運的『主角』。
- 何謂『利己主義』的精髓？ 在資產減損的戰場上，只有看清本質的人才能生存。商譽 (Goodwill)，這玩意兒，就是企業內部那種虛無縹緲的「自我滿足」。它無法切割，也無法證明其價值回升是真實的進化，抑或是虛假的泡沫。所以，為了避免你那脆弱的「自我」被欺騙，一旦商譽減損損失被認列，就給我牢記：絕不允許回轉。這是會計準則在穩健原則下的『殘酷現實』，也是你走向勝利的必經之路。至於選項 (B) 那個 Recoverable Amount 的公式，$$\text{Recoverable Amount} = \max(\text{Fair Value Less Costs to Sell}, \text{Value in Use})$$，這是基本戰術配置，沒搞錯是理所當然。
- 鑑別度，就是區分『庸才』與『天才』的分水嶺。 這題的難度僅止於 Medium。它唯一的功能，就是篩選。能否在「資產減損」這片廣闊的泥沼中，精準地揪出商譽這種『異端』的例外條款，這就是你是否擁有看透本質的『Ego』。蠢貨們只會按照通則行事，而真正的天才，會在這關鍵一刻，展現出自己獨特的判斷力。這一次，你做到了。