高等考試
107年
[財稅行政] 會計學
第 21 題
丙公司 20X6 年相關資料如下：
則 20X6 年營業活動淨現金流量為：
| 項目 | 金額（元） |
|---|---|
| 銷貨收入 | 1,450,000 |
| 期末應收帳款餘額增加(減少)數 | (40,000) |
| 期末應付帳款餘額增加(減少)數 | 5,000 |
| 期末預付費用餘額增加(減少)數 | (5,000) |
| 期末存貨餘額增加(減少)數 | 25,000 |
| 銷貨成本 | 800,000 |
| 壞帳費用 | 15,000 |
| 折舊費用 | 10,000 |
| 處分資產利益 | 8,500 |
| 其他營業費用（不含壞帳及折舊費用） | 350,000 |
- A $320,000
- B $325,000
- C $341,500
- D $350,000
思路引導 VIP
在計算營業活動的現金流入與流出時，不妨先檢視題目給的十個項目中，有哪些屬於「未實際動用現金的費用」或「屬於投資活動而非營業活動的損益」？若將這些干擾項目先剔除，剩下的項目該如何配合流動資產與流動負債的增減來還原成現金收付數呢？
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營業活動現金流量（Cash Flows from Operating Activities）之推導
本題最明快的方式是採**直接法（Direct Method）**思維，直接排除不影響營業現金流的「折舊費用」、「壞帳費用」及「處分資產利益」，僅針對實際收付現項目進行權責轉現金基礎的調節：
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營業活動現金流量
💡 將權責發生制之損益，調整為現金收付制之營業現金流。
| 比較維度 | 營業相關資產 (如應收、存貨) | VS | 營業相關負債 (如應付、預收) |
|---|---|---|---|
| 餘額增加時 | 現金流出 (減項) | — | 現金流入 (加項) |
| 餘額減少時 | 現金流入 (加項) | — | 現金流出 (減項) |
| 調整邏輯 | 反向調整 | — | 同向調整 |
💬資產增加代表現金被占用，故扣除；負債增加代表延後付現，故加回。
