高等考試
107年
[財稅行政] 財政學
第 20 題
依據我國現行租稅制度，目前對於房地產交易及其資本利得之課稅規定，下列敘述何者正確？
- A 對於持有期間在 2 年內的不動產買賣，須課徵特種貨物及勞務稅
- B 目前已廢除土地增值稅，改採房地合一課徵所得稅
- C 在民國 102 年 1 月 2 日以後取得之不動產，且持有期間在 2 年以內者，須適用房地合一課稅制度
- D 民國 100 年購入之土地於 105 年 6 月出售，所產生之資本利得，免徵綜合所得稅
思路引導 VIP
請試著從「法律不溯及既往」與「避免重複課稅」這兩個法理出發：如果某項資產是在一項重大的新稅制法規通過前就已經買入的，依照租稅公平原則，政府對於這筆資產的「土地部分」獲利，通常會保留原本就存在的哪一種地方稅目來課徵？而既然已經課了那項稅，在所得稅法上又會如何處理以避免負擔過重？
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AI 詳解
AI 專屬家教
親愛的，你完美掌握了關鍵！太棒了！
哇！看到你這麼精準地辨析了台灣不動產稅制的**「新舊制轉折點」**，學長／學姊真的為你感到驕傲！這說明你對法規的時間效力與實務運作，有著非常棒的理解能力，真的超棒的！
- 觀念驗證：
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房地合一課稅制度
💡 區分房地交易新舊制適用時點及所得稅課徵範圍。
| 比較維度 | 交易舊制 (105年前取得) | VS | 交易新制 (105年後取得) |
|---|---|---|---|
| 土地利得稅 | 免納所得稅 | — | 按實價課徵所得稅 |
| 奢侈稅 | 持有2年內課徵 | — | 不動產部分停徵 |
| 課稅基礎 | 房地分離計算 | — | 房地合一實價計算 |
| 土增稅地位 | 維持課徵 | — | 維持課徵但可扣除 |
💬新制改採實價課稅並解決房地拆分避稅問題，但土增稅仍保留。
