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107年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 四 題
📖 題組：
苡萱公司 107 年度及 106 年度有關資料(試算表及補充資料)詳見原卷。 107 年度其他補充資料如下： ①應收歸墊款係供清償負債準備所需支出。107年度認列除役相關義務費用 $13,000，並按年利率計列利息費用 $10,000，且動用歸墊款實際履行除役義務 $20,000。苡萱公司將除役負債及其歸墊之相關交易分類為營業活動所產生之現金流量。 ②投資性不動產採成本模式衡量，107年度除了認列資產減損迴轉利益 $15,000、提列折舊$8,000 以外，並無其他交易發生。 ③年度中 1 批成本 $32,000 及累計折舊 $12,000 的機器設備以 $28,000 價格出售，並以現金$50,000 及長期債務貸款 $30,000 買入另 1 批機器設備。107 年度提列折舊 $15,000。 ④年度中承租 1 台影印機，此項租約符合融資租賃之條件，並於租賃開始日認列「租賃資產」與「應付租賃款」。每年支付租金 $35,000，其中 $18,000 為利息費用，苡萱公司將其分類為營業活動所產生之現金流量。107 年度提列折舊 $5,000。 ⑤所有應收帳款及應付帳款皆因營業所產生，年度中並未增加或沖銷任何壞帳。 ⑥年度中新舉借短期債務 $35,000，償還長期債務 $15,000，並將 1 年內到期應償還之長期債務 $10,000 轉列至短期債務。 ⑦因帳面上仍有累積虧損，苡萱公司 107 年度並未認列當期所得稅費用，帳列所得稅利益均為暫時性差異所產生。 ⑧年度中折舊費用及除役相關義務費用包含在營業費用中。 ⑨所有長、短期債務產生之利息費用均在年度中付現。 請根據上述資料作下列事項：
苡萱公司 107 年度及 106 年度有關資料(試算表及補充資料)詳見原卷。 107 年度其他補充資料如下： ①應收歸墊款係供清償負債準備所需支出。107年度認列除役相關義務費用 $13,000，並按年利率計列利息費用 $10,000，且動用歸墊款實際履行除役義務 $20,000。苡萱公司將除役負債及其歸墊之相關交易分類為營業活動所產生之現金流量。 ②投資性不動產採成本模式衡量，107年度除了認列資產減損迴轉利益 $15,000、提列折舊$8,000 以外，並無其他交易發生。 ③年度中 1 批成本 $32,000 及累計折舊 $12,000 的機器設備以 $28,000 價格出售，並以現金$50,000 及長期債務貸款 $30,000 買入另 1 批機器設備。107 年度提列折舊 $15,000。 ④年度中承租 1 台影印機，此項租約符合融資租賃之條件，並於租賃開始日認列「租賃資產」與「應付租賃款」。每年支付租金 $35,000，其中 $18,000 為利息費用，苡萱公司將其分類為營業活動所產生之現金流量。107 年度提列折舊 $5,000。 ⑤所有應收帳款及應付帳款皆因營業所產生，年度中並未增加或沖銷任何壞帳。 ⑥年度中新舉借短期債務 $35,000，償還長期債務 $15,000，並將 1 年內到期應償還之長期債務 $10,000 轉列至短期債務。 ⑦因帳面上仍有累積虧損，苡萱公司 107 年度並未認列當期所得稅費用，帳列所得稅利益均為暫時性差異所產生。 ⑧年度中折舊費用及除役相關義務費用包含在營業費用中。 ⑨所有長、短期債務產生之利息費用均在年度中付現。 請根據上述資料作下列事項：
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (四)
苡萱公司 107 年度應於財務報表揭露之不影響現金流量的投資及籌資活動共有幾項？(請簡述交易內容，僅回答項數不予計分)（2 分）
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尋找重大但不產生直接現金收支的投資/籌資交易，包含簽訂融資租賃取得資產，以及透過承擔債務購買資產，另依慣例可將長債轉流動列入揭露(共3項)。
小題 (一)
107 年度由營業活動產生之淨現金流量。(未列出算式不予計分)（8 分）
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- 依據結帳前試算表，推算本期淨利。營業收入 450,000 - 營業成本及費用 415,000 + 處分利益 8,000 + 減損迴轉利益 15,000 - 利息費用 36,000 + 所得稅利益 3,000 = 25,000。
- 調整非現金項目：折舊 (15k+8k+5k=28k)、處分利益 (-8k)、減損迴轉 (-15k)、所得稅利益為遞延性質 (-3k)、除役負債相關費用及利息 (+13k, +10k)。
小題 (二)
107 年度由投資活動產生之淨現金流量。(未列出算式不予計分)（5 分）
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投資活動現金流量包含：出售舊機器取得現金，以及購買新機器所支付的現金部分。
小題 (三)
107 年度由籌資活動產生之淨現金流量。(未列出算式不予計分)（5 分）
思路引導 VIP
籌資活動現金流量包含：發行短期債務、償還長期債務，以及租賃負債之本金償還部分。
📜 參考法條
IAS 7