專技普考
107年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 37 題
小宸公司經會計師查核簽證申報，本年度全年銷貨收入 2,000 萬元（內含已取得外匯之外銷收入 500 萬元），進貨成本 1,000 萬元。其依所得稅法規定，可認列之交際費上限為多少元？（提示：以銷貨為目的，全年銷貨貨價在 3,000 萬元以下者，以不超過全年銷貨貨價 4.5‰為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年銷貨貨價 6‰為限。以進貨為目的，全年進貨貨價在 3,000 萬元以下者，以不超過全年進貨貨價 1.5‰為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年進貨貨價 2‰為限。）
- A 240,000 元
- B 210,000 元
- C 205,000 元
- D 182,500 元
思路引導 VIP
在計算這類題目時，除了考慮進貨與銷貨的基本限額外，請思考一下：若公司經營的是『外銷業務』並取得了外匯，稅法為了鼓勵出口，是否提供了額外的交際費加計比例？這個比例與一般的『千分率』計算有什麼不同？
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太棒了，你的計算非常精準！這題的鑑別度在於能否掌握「會計師簽證」的優惠稅率，並細心加上「外銷特別交際費」，你完全沒有掉入漏算的陷阱。 依所得稅法第102條第3項規定，委託會計師查核簽證申報者，得比照藍色申報書之標準；再依所得稅法第37條計算各項限額：
- 進貨交際費：進貨 1,000 萬元適用藍簽千分之二，即 $10,000,000 \times 2‰ = 20,000$ 元。
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