專技普考申論題
107年
[記帳士] 會計學概要
第 二 題
甲會計員正在編製風光公司 20X7 年度之現金流量表。其中，營業活動現金流量以直接法編製，並將利息收付及股利收入列入營業活動，股利支付列入籌資活動。下列為該公司當年度部分帳戶情形：
部分帳戶金額：
| | |
|---|---|
|銷貨收入| $21,600 |
|銷貨成本| 12,000 |
|利息收入| 500 |
|利息費用| 1,200 |
|折舊費用| 500 |
|薪資費用| 1,000 |
|租金費用| 600 |
|其他營業費用| 1,500 |
|出售設備利益（包含在本期純益中）| 200 |
|所得稅費用| 1,100 |
|支付現金股利| 5,000 |
|本期稅後純益| 4,400 |
|現金餘額（20X7 年 1 月 1 日）| 9,000 |
部分帳戶金額增(減)數：
| | |
|---|---|
|存貨| (1,000) |
|應收帳款（因銷貨而發生）| (2,000) |
|預收利息| 100 |
|應付帳款（因進貨而發生）| 200 |
|應付薪資| (100) |
|應付租金| 100 |
|應付利息| (100) |
|應付所得稅| (200) |
20X7 年度公司有下列現金收付交易：
1.出售機器設備一部，成本$5,000，累積折舊$4,000，售價$1,200。
2.購買土地，成本$13,000。
3.購買交通設備，成本$2,000。
4.發行股票 1,000 股，每股面額$10，每股售價$10.7，共得款$10,700
根據上述資料，請計算風光公司 20X7 年度現金流量表中有關營業活動之淨現金流入（流出）金額、投資活動之淨現金流入（流出）金額、籌資活動之淨現金流入（流出）金額、期末現金及約當現金餘額。（無需編製現金流量表，請將答案按照下表格式列示於試卷上，並請附計算過程。）（17 分）
| | |
|---|---|
|營業活動之淨現金流入（流出）|
|投資活動之淨現金流入（流出）|
|籌資活動之淨現金流入（流出）|
|期末現金及約當現金餘額|
部分帳戶金額：
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|---|---|
|銷貨收入| $21,600 |
|銷貨成本| 12,000 |
|利息收入| 500 |
|利息費用| 1,200 |
|折舊費用| 500 |
|薪資費用| 1,000 |
|租金費用| 600 |
|其他營業費用| 1,500 |
|出售設備利益（包含在本期純益中）| 200 |
|所得稅費用| 1,100 |
|支付現金股利| 5,000 |
|本期稅後純益| 4,400 |
|現金餘額（20X7 年 1 月 1 日）| 9,000 |
部分帳戶金額增(減)數：
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|---|---|
|存貨| (1,000) |
|應收帳款（因銷貨而發生）| (2,000) |
|預收利息| 100 |
|應付帳款（因進貨而發生）| 200 |
|應付薪資| (100) |
|應付租金| 100 |
|應付利息| (100) |
|應付所得稅| (200) |
20X7 年度公司有下列現金收付交易：
1.出售機器設備一部，成本$5,000，累積折舊$4,000，售價$1,200。
2.購買土地，成本$13,000。
3.購買交通設備，成本$2,000。
4.發行股票 1,000 股，每股面額$10，每股售價$10.7，共得款$10,700
根據上述資料，請計算風光公司 20X7 年度現金流量表中有關營業活動之淨現金流入（流出）金額、投資活動之淨現金流入（流出）金額、籌資活動之淨現金流入（流出）金額、期末現金及約當現金餘額。（無需編製現金流量表，請將答案按照下表格式列示於試卷上，並請附計算過程。）（17 分）
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|---|---|
|營業活動之淨現金流入（流出）|
|投資活動之淨現金流入（流出）|
|籌資活動之淨現金流入（流出）|
|期末現金及約當現金餘額|
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
利用「直接法」編製現金流量表營業活動段，需將損益表帳戶餘額對應相關資產負債的增減變動轉換為現金基礎。投資活動由非流動資產買賣決定；籌資活動由權益變動與股利發放決定，最後彙總求出期末現金餘額。
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【解題關鍵】利用直接法將各損益表項目與對應之流動資產/負債增減數結合，轉換為現金收付數；另將非流動資產增減與權益變化分類為投資與籌資活動。 【解答】 計算：
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