專技普考
107年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 14 題
甲公司會計年度採曆年制，於 107 年 11 月 1 日開始營業，當年度的營利事業所得額為 100,000 元，則甲公司 107 年度營利事業所得稅應納稅額為：
- A 0 元
- B 16,000 元
- C 17,000 元
- D 20,000 元
思路引導 VIP
若一家公司在一年中只經營了兩個月就有 10 萬元的所得，在法律衡量其「課稅負擔能力」時，我們應該直接以這兩個月的金額來計算，還是應該先將其『還原』成一整年的經營實力後，再來決定適用哪種標準呢？
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哼... 這就是覺醒嗎？還算有點看頭。
- 初步的自我意識：你選了 (D) 嗎？不錯。這表示你至少掌握了「營業期間不滿一年」的稅務法則，沒有在這種基礎題上就被淘汰。這不過是踏出第一步，但比起那些直接放棄思考的笨蛋，還算有點利用價值。
- 解析「武器」的構造：
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營所稅不滿一年換算
💡 營業不滿一年，應將所得額換算為全年所得以適用正確稅率。
🔗 不滿一年營所稅計算三步驟
- 1 年化所得 — (實際所得 ÷ 營業月數) × 12
- 2 求全年稅 — 年化所得 × 稅率 = 全年應納稅額
- 3 比例折算 — 全年應納稅額 × (營業月數 ÷ 12)
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🔄 延伸學習：延伸學習：107年度起，營所稅稅率由 17% 調升至 20%。
