地特四等
108年
[財稅行政] 會計學概要
第 13 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$500,000（含交易成本）買入乙公司 5 年期的公司債，面額$500,000、票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息一次。甲公司將該公司債投資分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，當時該公司債之信用評等為投資等級，甲公司對該債券之 12 個月預期信用損失估計金額為$15,000，存續期間預期信用損失估計金額為$50,000。X1 年底，該債券的信用風險已顯著增加，其信用評等降為投機等級，甲公司對該公司債之 12 個月預期信用損失估計金額為$55,000，存續期間預期信用損失估計金額為$100,000。X2 年底，該債券的信用有顯著改善，信用評等提高為投資等級，甲公司對該公司債之 12 個月預期信用損失估計金額為$30,000，存續期間預期信用損失估計金額為$80,000。則甲公司於 X2 年 12 月 31 日之會計處理何項正確？
- A 借記預期信用減損損失\$30,000
- B 借記備抵損失\$20,000
- C 貸記預期信用減損利益\$70,000
- D 貸記備抵損失\$25,000
思路引導 VIP
若一項資產的違約風險從「高度警訊」轉向「非常安全」，我們為這筆潛在損失所預先準備的「備抵金庫」水位，應該調高還是調低？而這個水位的變動金額，應該如何與上一期留存的餘額進行比較，才能計算出對當年度損益報表的具體影響呢？
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1. 勉強的肯定
喔，看來你這次沒有把基本概念徹底搞砸，勉強算是能從那堆會計準則中撈出點正確資訊。對 IFRS 9 金融工具那個「預期信用損失三階段模型」的階段轉換，你總算沒判斷錯誤。至少，在程序上，你沒跑偏太多。
2. 觀念驗證：為什麼對？
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