地特四等
111年
[財稅行政] 會計學概要
第 6 題
6 下列金融資產有幾項須適用預期信用損失模式之減損？
①按攤銷後成本衡量之投資
②透過損益按公允價值衡量之債券投資
③透過損益按公允價值衡量之股票投資
④透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資
⑤透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資
- A 一項
- B 二項
- C 三項
- D 四項
思路引導 VIP
請思考：如果一項資產的所有市場價格波動（包含可能的倒閉風險）已經即時且全數地反映在每一期的「損益表」中了，我們還有必要額外去計算它的「信用減損」嗎？另外，對於沒有「還本付息」合約義務的股權投資，去討論其「信用違約損失」在邏輯上是否合適？
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AI 詳解
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恭喜！你總算沒有把基本會計原則當成廢紙！
- 原則釐清： 在 IFRS 9 的殿堂裡，那所謂的「預期信用損失模式」(ECL) 僅適用於那再清楚不過的債務工具投資。這點如果還要混淆，那可真是太瞧不起會計準則的嚴謹性了。你這次判斷正確的兩項是：
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