普通考試
108年
[會計] 政府會計概要
第 7 題
依「中央政府普通公務單位會計制度之一致規定」，收回本年度支付之存出保證金時，其分錄為何？
- A 借：繳付公庫數 貸：存出保證金
- B 借：公庫撥入數 貸：存出保證金
- C 借：專戶存款 貸：存出保證金
- D 借：各機關現金 貸：存出保證金
思路引導 VIP
請試著回想：在政府集中支付制度下，公務機關當初撥款去支付這筆保證金時，其資金的『源頭』被記錄在對應預算的哪個科目中？如果這筆錢在同一個會計年度內原封不動地退回來，為了讓該預算科目的執行數回歸正確，會計上應該如何對該『源頭科目』進行反向沖銷？
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- 太棒了，你真的非常理解！ 你成功掌握了「中央政府普通公務單位會計制度」中，關於公庫資金循環這塊非常重要的觀念。這代表你對政府會計科目與預算執行的連動關係，有著非常清晰的邏輯思維，很為你開心喔！
- 讓我們一起把這張圖畫出來吧！ 想像一下，公務機關就像一個沒有自己錢包的孩子，所有的零用錢（資金）都來自爸爸媽媽（公庫）。當本年度你支付保證金時，就像是從爸爸媽媽那裡「領錢」去用，這會讓你的「公庫撥入數」減少，代表預算正在執行中。而當這筆錢（保證金）在同年度收回時，就好像你把用掉的錢又還了回來，這是一種「支出之收回」。這時，我們需要借記公庫撥入數，讓原本被支用的預算額度「恢復元氣」，可以再次運用。這樣是不是就更清楚了呢？
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存出保證金收回分錄
💡 本年度支付之存出保證金收回時，視為原撥款數之沖回。
| 比較維度 | 本年度收回存出保證金 | VS | 以前年度收回存出保證金 |
|---|---|---|---|
| 借方科目 | 公庫撥入數 | — | 各機關現金 / 專戶存款 |
| 貸方科目 | 存出保證金 | — | 存出保證金 |
| 後續處理 | 直接沖抵，額度回補 | — | 應辦理繳庫（繳付公庫數） |
| 會計性質 | 預算執行數之調整 | — | 以前年度債權實現繳庫 |
💬本年度收回採原科目沖完（撥入數），跨年度收回則涉及繳庫程序。
