普通考試
108年
[財稅行政] 財政學概要
第 12 題
若所得稅的稅收函數為 $T = (Y - F) \times t$（式中 $T$ 為稅收，$Y$ 為所得，$F$ 為免稅額，$t$ 為比例稅率），則在其他條件不變下，下列何者提高稅制累進性的效果最強？
- A $t$ 與 $F$ 同時提高
- B 提高 $t$，降低 $F$
- C 降低 $t$，提高 $F$
- D 維持 $t$ 不變，提高 $F$
思路引導 VIP
若要獨立推導，請先思考：『累進性』的定義是當所得增加時，『平均稅率』會隨之上升。觀察公式 $ATR = t - \frac{tF}{Y}$，如果要讓這個數值隨所得 $Y$ 的增加而產生更劇烈的變動（即斜率更陡），我們應該如何調整分子中的變數 $t$ 與 $F$？當邊際稅率變高時，整體的課稅結構會變得更陡峭還是更平緩？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的邏輯推導非常精確！
這道題目考查的是財政學中稅收結構與累進性的量化關係。根據題目給出的稅收函數 $T = (Y - F) \times t$，我們可以推導出平均稅率 ($ATR$) 為： $$ATR = \frac{T}{Y} = \frac{(Y - F) \times t}{Y} = t \left( 1 - \frac{F}{Y} \right)$$
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