司法三等申論題
108年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 一 題
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
資訊系統包括實體及硬體之整體架構、軟體、人員、流程及資料，許多資訊系統廣泛應用資訊科技。與財務報導目標攸關之資訊系統（包括財務報導系統）的定義為何？查核人員應瞭解的事項為何？（12 分）
思路引導 VIP
本題直擊審計準則（TWSA 315）中內部控制組成要素之「資訊系統與溝通」。作答時應先精確引述與財務報導攸關之資訊系統定義，接著依循交易的生命週期（發生、記錄、處理、報導），有系統地列舉查核人員應瞭解的具體事項。
小題 (二)
請說明可能與查核攸關之控制作業，包括與那些事項有關之政策及程序？（8 分）
思路引導 VIP
本題測驗內部控制組成要素中「控制作業」之具體內涵。作答時應立刻聯想審計準則公報（TWSA 315）的規定，以「授、績、資、實、分」（授權、績效核對、資訊處理、實體控制、職能分工）五大分類切入，並補充各項政策與程序之具體實務內容即可拿取滿分。
小題 (三)
內部控制有五個組成要素，那一項要素最為關鍵？請說明理由。（5 分）
思路引導 VIP
看到此題，應立即聯想 COSO 內部控制整合框架的五大要素。要拿高分，必須直接點出「控制環境」為最關鍵要素，並引用「高階管理層基調（Tone at the top）」及「作為其他要素之基礎」兩大核心理由來佐證。