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108年
會計學概要
第 二3 題
天母公司 108 年度之綜合損益表如下：
天母公司
綜合損益表
108 年 1 月 1 日至 12 月 31 日
銷貨收入 $800,000
銷貨成本 (300,000)
銷貨毛利 500,000
營業及其他費用
廣告費用 $ 180,000
折舊費用 50,000
處分資產損失 20,000
薪資費用 100,000 (350,000)
淨利 \$150,000
其他資訊：
● 本期應收帳款減少 50,000 元。
● 本期預付廣告增加 7,000 元。
● 供應商的應付帳款本期增加 40,000 元。
● 本期應付薪資減少 8,000 元。
● 本期存貨減少 1,000 元。
試作：請以間接法編製 108 年度營業活動之現金流量表。（15 分）
天母公司
綜合損益表
108 年 1 月 1 日至 12 月 31 日
銷貨收入 $800,000
銷貨成本 (300,000)
銷貨毛利 500,000
營業及其他費用
廣告費用 $ 180,000
折舊費用 50,000
處分資產損失 20,000
薪資費用 100,000 (350,000)
淨利 \$150,000
其他資訊：
● 本期應收帳款減少 50,000 元。
● 本期預付廣告增加 7,000 元。
● 供應商的應付帳款本期增加 40,000 元。
● 本期應付薪資減少 8,000 元。
● 本期存貨減少 1,000 元。
試作：請以間接法編製 108 年度營業活動之現金流量表。（15 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
間接法編製營業活動現金流量表時，以「本期淨利」為起點。先將未動支現金之費用（如折舊）及非營業活動損益（如處分損失）加回；再依「流動資產反向調整（增加為減項、減少為加項），流動負債正向調整（增加為加項、減少為減項）」的口訣調整營運資金變動即可。
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AI 詳解
AI 專屬家教
以間接法編製營業活動之現金流量表，需以「本期淨利」為起點，加回未動用現金的費用（折舊費用）與不屬於營業活動的損益（處分資產損失），並調整與營業活動相關之流動資產及流動負債的增減變動。 流動資產/負債變動調整原則：
- 流動資產減少 / 流動負債增加：表示未動用現金或保留了現金，應加回（如：應收帳款減少 $50,000、存貨減少 $1,000、應付帳款增加 $40,000）。
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