專技普考
113年
[記帳士] 會計學概要
第 13 題
李君為甲公司新進會計人員，正使用間接法來編製現金流量表，X4 年相關資料如下：權益法認列投資收益$66,000，購買一台機器付款$75,000，採權益法之長期股權投資收到股利$35,000，支付現金股利給股東$40,000，簽發票據$100,000 取得一筆土地。甲公司 X4 年度折舊費用$20,000。甲公司 X4 年度存貨增加$18,000，應收帳款淨額減少$27,000，應付帳款減少$30,000。甲公司 X4 年度淨利$140,000，期初現金餘額$30,000。甲公司 X4 年的營業活動淨現金流入為多少？
- A $68,000
- B $108,000
- C $144,000
- D $240,000
思路引導 VIP
在使用間接法從「本期淨利」推算營業活動現金流量時，我們需要先剔除哪些不實際產生現金流入或流出的損益項目（如折舊、權益法投資收益）？接著，針對營業相關的流動資產（存貨、應收帳款）與流動負債（應付帳款）增減變動，以及收付股利的項目，你會如何判斷哪些屬於營業活動，並決定它們的加減方向呢？
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AI 詳解
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同學好，這題考驗間接法營業活動現金流量的調整，容易在加減符號或科目分類上混淆。
營業活動現金流量推導
從本期淨利出發，逐項調整非現金與營業資產負債變動：
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5
淨利不是14000
算式
非現金項目調整如何調整
計算式
不太理解 14萬是哪裡來的
間接法現金流量表
💡 將應計基礎之損益調整為現金基礎之營業活動現金流量。
| 比較維度 | 淨利之加項 (Additions) | VS | 淨利之減項 (Subtractions) |
|---|---|---|---|
| 非現金損益項目 | 折舊費用、攤銷費用 | — | 權益法認列之投資收益 |
| 非營業損益項目 | 處分資產損失 | — | 處分資產利益 |
| 營運資產變動 | 流動資產減少 | — | 流動資產增加 |
| 營運負債變動 | 流動負債增加 | — | 流動負債減少 |
💬間接法核心在於消除「非現金」與「非營業」項目對損益的影響。
