專技普考申論題
108年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題： （請詳列計算式，否則不予計分） (一)吉利公司 107 年度營利事業所得稅結算申報，經委託會計師辦理查核簽證，其申報全年銷貨收入淨額新臺幣（下同）150,000,000 元（含外銷且取得外匯收入 30,000,000 元），全年銷貨成本 119,300,000 元，期初存貨 1,800,000 元，期末存貨 2,500,000 元，全年銷貨毛利 30,700,000 元，交際應酬費 1,650,000 元，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關，試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外調減之金額為多少？（7 分） （附表：交際費限額級距表） (二)得意公司申報 107 年度營利事業所得稅時，其帳列營業毛利新臺幣（下同）20,000,000 元，各項費用總額（含捐贈支出）為 12,500,000 元，其中捐贈支出包括：⑴對臺中市政府捐贈 400,000 元、⑵對合於所得稅法第 11 條第 4 項規定之慈善團體捐贈 900,000 元、⑶對中小企業發展基金捐贈 600,000 元、⑷依私立學校法第 62 條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人之捐款 1,000,000 元，試問得意公司 107 年度可認定之捐贈總金額為多少元？（7 分） (三)好萊塢影片公司係一國外影片公司，在中華民國境內無分支機構，107 年度在臺灣經由營業代理人出租影片之收入為新臺幣 9,000 萬元，試問好萊塢影片公司當年度在臺灣之應納營利事業所得稅額為多少？（6 分）
請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題： （請詳列計算式，否則不予計分） (一)吉利公司 107 年度營利事業所得稅結算申報，經委託會計師辦理查核簽證，其申報全年銷貨收入淨額新臺幣（下同）150,000,000 元（含外銷且取得外匯收入 30,000,000 元），全年銷貨成本 119,300,000 元，期初存貨 1,800,000 元，期末存貨 2,500,000 元，全年銷貨毛利 30,700,000 元，交際應酬費 1,650,000 元，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關，試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外調減之金額為多少？（7 分） （附表：交際費限額級距表） (二)得意公司申報 107 年度營利事業所得稅時，其帳列營業毛利新臺幣（下同）20,000,000 元，各項費用總額（含捐贈支出）為 12,500,000 元，其中捐贈支出包括：⑴對臺中市政府捐贈 400,000 元、⑵對合於所得稅法第 11 條第 4 項規定之慈善團體捐贈 900,000 元、⑶對中小企業發展基金捐贈 600,000 元、⑷依私立學校法第 62 條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人之捐款 1,000,000 元，試問得意公司 107 年度可認定之捐贈總金額為多少元？（7 分） (三)好萊塢影片公司係一國外影片公司，在中華民國境內無分支機構，107 年度在臺灣經由營業代理人出租影片之收入為新臺幣 9,000 萬元，試問好萊塢影片公司當年度在臺灣之應納營利事業所得稅額為多少？（6 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外調減之金額為多少？
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本題測驗營利事業交際費限額之計算。看到題目有「會計師辦理查核簽證」，應立即想到適用較高之交際費限額比例；並需利用存貨公式反推「進貨淨額」，最後將進貨限額、銷貨限額與外銷特別限額加總，與帳列數比較得出超限調減金額。
小題 (二)
試問得意公司 107 年度可認定之捐贈總金額為多少元？
思路引導 VIP
看到營利事業捐贈限額題目，第一步務必將所有捐贈項目依據稅法分類為「不受限（全額認列）」與「受限（須計算限額）」。第二步，利用「帳載結算金額＋受限捐贈金額」還原推導出計算基數，再依規定比例（如10%）代入限額公式「基數 × 10% ÷ (1+10%)」計算最高限額，最後加總得出總認列金額。
小題 (三)
試問好萊塢影片公司當年度在臺灣之應納營利事業所得稅額為多少？
思路引導 VIP
本題測驗《所得稅法》第26條對外國影片事業推計課稅之規定。看到『國外影片公司、境內無分支機構、出租影片』，須立刻聯想其所得額係按營業收入的45%計算，算出所得額後再乘以107年度的營所稅率20%即可得出應納稅額。