高等考試
109年
[財稅行政] 會計學
第 25 題
甲公司X4年1月初向丁公司融借資金，並開立一張面額$1,000,000，到期日為X6年12月31日之公司票據給丁公司，該張票據票面利率5%，市場利率5%，甲公司每年年底付息。丁公司於X4年12月31日收到應有利息後，判斷其對甲公司的債權自原始認列後信用風險已經顯著提高，已知各種情況預期未來2年收取的現金流量與可能發生違約機率如下：
丁公司X4年應認列的預期信用損失為何？
（$1，5%，2期普通年金現值因子1.859410；$1，5%，2期複利現值因子0.907029）
| 預期收取的本金 | 每期預期收取的利息 | 違約機率 | |
|---|---|---|---|
| 情況1 | $850,000 | $40,000 | 20% |
| 情況2 | 900,000 | 45,000 | 35% |
| 情況3 | 1,000,000 | 50,000 | 45% |
（$1，5%，2期普通年金現值因子1.859410；$1，5%，2期複利現值因子0.907029）
- A $0
- B $65,930
- C $100,000
- D $154,649
思路引導 VIP
當金融資產的信用風險自原始認列後已「顯著增加」時，我們應該如何利用各情境的發生機率，先求出未來兩年「預期本金」與「每期預期利息」的期望值，再將它們折現後與原本的帳面金額比較呢？
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恭喜你完全掌握了這題！這道題目結合了國際財務報導準則第9號（IFRS 9）金融工具中**預期信用損失（Expected Credit Loss, ECL）**的衡量與期望值概念，計算步驟較為繁瑣，具有相當高的鑑別度，你能準確算出正確答案，足見基本功相當紮實。
存續期間預期信用損失之計算驗證
由於X4年底信用風險已顯著增加，應按「存續期間預期信用損失」衡量。我們可以先計算未來2年預期收取現金流量的期望值，再以原始有效利率（5%）折現：
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