高等考試
112年
[財稅行政] 會計學
第 7 題
甲公司於X1年間因無法收現而沖銷應收帳款$3,000，另外並收回前期已沖銷之信用減損帳款$1,800。X1年期末之帳齡分析資料如下所示：
甲公司經分析後，認列X1年度之預期信用減損損失$5,000。試問在X1年1月1日，備抵損失餘額應為多少？
| 帳齡 | 應收帳款金額 | 預期信用損失比率 |
|---|---|---|
| 尚未到期 | $80,000 | 1% |
| 60天以下 | 50,000 | 3% |
| 60 ~ 120天 | 40,000 | 5% |
| 120天以上 | 10,000 | 10% |
| 合計 | 180,000 |
- A 借餘$900
- B 貸餘$1,500
- C 貸餘$3,300
- D 貸餘$6,200
思路引導 VIP
如果我們先利用題目給的帳齡分析表，算出X1年底「備抵損失」帳戶應該要有的期末餘額；接著回想一下，當年度發生的「沖銷帳款」、「收回已沖銷帳款」以及「提列減損損失」，分別會讓備抵損失帳戶增加還是減少，你能不能試著列出算式，反推出年初的餘額呢？
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帳齡分析與T字帳逆推
首先，依據帳齡分析法（Aging Schedule）計算X1年底應有的期末備抵損失貸餘：
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