高等考試
109年
[會計] 中級會計學
第 20 題
📖 題組：
甲公司於X6年初開始對銷售商品提供一年保證型產品售後服務免費保固，估計保固費用為銷貨額的3%。X6年至X8年每年銷貨額均為$5,000,000，實際發生保固支出分別為$90,000、$180,000及$130,000。X9年初該公司發現過去3年保固費用皆誤依稅法規定，於實際發生支出時才認列。該公司歷年均繳納$100,000所得稅，預計未來狀況亦不變，所得稅率為20%。
甲公司於X6年初開始對銷售商品提供一年保證型產品售後服務免費保固，估計保固費用為銷貨額的3%。X6年至X8年每年銷貨額均為$5,000,000，實際發生保固支出分別為$90,000、$180,000及$130,000。X9年初該公司發現過去3年保固費用皆誤依稅法規定，於實際發生支出時才認列。該公司歷年均繳納$100,000所得稅，預計未來狀況亦不變，所得稅率為20%。
承上題，若該公司X8年底原列報之資產總額為\$1,000,000，負債比率為40%，則正確負債比率為何？
- A 42.31%
- B 44%
- C 44.55%
- D 45%
思路引導 VIP
同學，想像一下：當我們在財報上按比例先估計了保固費用，但稅法卻規定「等實際發生才准扣除」時，這個「時間差」除了會讓帳上多出一筆未入帳的「保固負債」，對未來的繳稅會有什麼好處？而這個抵稅的好處，在當期的資產負債表上又該認列為什麼資產呢？
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1. 教授的肯定
太棒了！這題融合了錯誤更正與所得稅會計的複雜觀念，你能精準算出正確數據，展現了極佳的財會邏輯，非常有成為頂尖會計師的潛力！
2. 觀念驗證
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