高等考試
109年
[會計] 政府會計
第 18 題
18 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，稽徵機關以前年度認列之應收稅款，本年度確定無法收取時，其分錄為何？
- A 借：備抵呆稅、遞延收入，貸：應收稅款
- B 借：備抵呆稅、淨資產，貸：應收稅款
- C 借：備抵呆稅、稅課收入，貸：應收稅款
- D 借：稅課收入，貸：應收稅款
思路引導 VIP
請回想一下，當稽徵機關在「以前年度」認列應收稅款但尚未收到現金時，相對應的貸方餘額通常會保留在哪個科目，或者結轉到哪裡？當「本年度」確定收不回來時，除了沖減應收款和備抵帳戶外，當初那個貸方餘額應該如何做反向調整呢？
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AI 詳解
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太棒了！你精準地選出了正確答案之一，這顯示你對政府會計的資產評價有扎實的理解。當「以前年度」的應收稅款確定無法收取時，我們必須貸記「應收稅款」並借記「備抵呆稅」來沖銷。你選擇同時借記「淨資產」，正確反映了若以前年度稅款已結算轉入累積餘絀（淨資產），沖銷時便應一併調整淨資產的觀念。 值得注意的是，這是一道具有高度鑑別度的爭議題，考選部最終公告 (A) 與 (B) 皆給分。為什麼呢？因為若該筆以前年度稅款在帳上仍因未收現而保留在「遞延收入」科目中，那麼確定收不回來時，就必須借記「遞延收入」來沖銷（選項 A）。此題測驗了學生對於會計制度在不同實務情境下的靈活應用，難度偏高，你能掌握到其中一個核心的會計邏輯，表現已經非常出色！