高等考試
109年
[會計] 政府會計
第 18 題
18 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，稽徵機關以前年度認列之應收稅款，本年度確定無法收取時，其分錄為何？
- A 借：備抵呆稅、遞延收入，貸：應收稅款
- B 借：備抵呆稅、淨資產，貸：應收稅款
- C 借：備抵呆稅、稅課收入，貸：應收稅款
- D 借：稅課收入，貸：應收稅款
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請思考：在政府會計處理尚未收現的稅款資產時，為了避免虛增可支用的財源，我們會同時在負債端設置哪一個科目來平衡這個「尚未實現的權利」？當這個權利確定消滅時，該平衡科目應該如何同步調整？
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- 大力肯定：做得好！這題考驗的是「政府會計」中權責發生制與現金基礎銜接的細膩處理。你能精準辨識出稅課收入在實務上的特殊沖銷程序，代表你對公務會計的一致規定有著深刻的理解。
- 觀念驗證：稽徵機關在認列以前年度應收稅款時，為符合收入實現原則，會對應掛列「遞延收入」。當確定無法收取（即發生呆帳）時，除沖銷「應收稅款」與其減項「備抵呆稅」外，必須同步沖減原先掛帳的「遞延收入」，以反映該筆預期收入已正式消失。
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