高考申論題
109年
[財務審計] 內部控制之理論與實務
第 一 題
📖 題組：
四、快樂公司是一間小型的文具批發商，有張三、李四二名工作能力相當的員 工，及老闆王五共三人。公司共有下列18項控制作業與流程： 1. 核可客戶的信用額度。 2. 根據銷貨單與送貨單等資訊開立帳單，在銷貨日記帳登錄發票資訊， 並更新應收帳款明細帳。 3. 收發郵件、取出客戶付款支票，並編製當日收現清單。 4. 在現金收入日記帳上登錄當日收取現金資訊，並更新應收帳款明細帳。 5. 編製每日現金存入銀行帳戶之存款條。 6. 將每日收取之現金存入銀行。 7. 根據人工計時單計算薪資，據以開立薪資支票並更新薪資日記帳與薪 資明細帳。 8. 在已開立之薪資支票上蓋章。 9. 整理應支付各式款項之相關憑證，據以開立支付各式款項之支票。 10.在支付各式款項的支票上蓋章。 11.根據已蓋章之支票，在現金支出日記帳上登錄相關資訊，並更新相關 明細帳。 12.將已蓋章之支票郵寄給受款人。 13.在已開立支票之相關憑證上註記已付款，避免重複付款。 14.每月底將日記帳過帳到分類帳，並檢查是否有餘額不太尋常的會計項目。 15.應收帳款明細帳與總帳進行調節，並檢查是否有帳齡超過90日之應收 帳款。 16.根據應收帳款明細帳，為每位客戶編製並寄出每月對帳單。 17.將供應商寄來的每月對帳單與應付帳款明細帳進行調節。 18.編製銀行調節表。 老闆王五希望前12項職責由張三與李四二人分攤，而他自己則不希望負 擔超過2個以上的控制作業。
四、快樂公司是一間小型的文具批發商，有張三、李四二名工作能力相當的員 工，及老闆王五共三人。公司共有下列18項控制作業與流程： 1. 核可客戶的信用額度。 2. 根據銷貨單與送貨單等資訊開立帳單，在銷貨日記帳登錄發票資訊， 並更新應收帳款明細帳。 3. 收發郵件、取出客戶付款支票，並編製當日收現清單。 4. 在現金收入日記帳上登錄當日收取現金資訊，並更新應收帳款明細帳。 5. 編製每日現金存入銀行帳戶之存款條。 6. 將每日收取之現金存入銀行。 7. 根據人工計時單計算薪資，據以開立薪資支票並更新薪資日記帳與薪 資明細帳。 8. 在已開立之薪資支票上蓋章。 9. 整理應支付各式款項之相關憑證，據以開立支付各式款項之支票。 10.在支付各式款項的支票上蓋章。 11.根據已蓋章之支票，在現金支出日記帳上登錄相關資訊，並更新相關 明細帳。 12.將已蓋章之支票郵寄給受款人。 13.在已開立支票之相關憑證上註記已付款，避免重複付款。 14.每月底將日記帳過帳到分類帳，並檢查是否有餘額不太尋常的會計項目。 15.應收帳款明細帳與總帳進行調節，並檢查是否有帳齡超過90日之應收 帳款。 16.根據應收帳款明細帳，為每位客戶編製並寄出每月對帳單。 17.將供應商寄來的每月對帳單與應付帳款明細帳進行調節。 18.編製銀行調節表。 老闆王五希望前12項職責由張三與李四二人分攤，而他自己則不希望負 擔超過2個以上的控制作業。
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
請問這18項控制作業應如何分配為宜？請依下列格式作答。（18分）
思路引導 VIP
本題測驗核心為內部控制的「職能分工（SOD）」原則，亦即「授權、記錄、保管、核對」四項職能必須分離。解題關鍵在於將員工區分為「會計（管帳）」與「出納（管錢）」，並將1-12項依此分配；最後讓老闆承擔最關鍵的「獨立監督」角色且遵守不超過2項之限制。
小題 (二)
於分配三人工作時所根據的分配基準或考量為何？（7分）
思路引導 VIP
看到分配職務的內控考題，應直覺聯想到核心原則「不相容職務分離（Segregation of Duties）」。解題時需切入授權、記錄、保管、執行的分工邏輯，並結合小型企業人員不足時，老闆應扮演「獨立核對」與「補償性控制」的角色進行論述。