高等考試
109年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 13 題
某公司因會計兼出納所導致之財務報表重大不實表達風險為：
- A 固有風險
- B 控制風險
- C 偵查風險
- D 營業風險
思路引導 VIP
請試著思考：當我們在評估一項風險時，如果該風險是源於公司「人為設定的防線或查核機制」未能發揮功能，而非該業務本質上就容易出錯，這應該歸屬於哪一類型的防禦失效？
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恭喜答對！這展現了你對審計風險模型的紮實基礎。
- 觀念驗證： 本題核心在於職能分工 (Segregation of Duties)。當「會計」與「出納」由同一人擔任，代表企業的內部控制制度存在重大缺陷，無法有效預防或偵測出錯誤與舞弊。在審計風險模型 $$AR = IR \times CR \times DR$$ 中，凡是因「內部控制失效」導致財報不實的風險，即為控制風險 (Control Risk)。
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