高等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 16 題
依現行土地稅法規定，下列何者須課徵土地增值稅？
- A 重劃後第一次移轉之重劃土地
- B 因繼承而移轉之土地
- C 各級政府出售之公有土地
- D 各級政府受贈之私有土地
思路引導 VIP
請試著思考：當土地所有權發生變動時，有些情況是為了「公共利益」或「身分變更（如家族傳承）」，而有些則是經過「政府改良（如重劃）」後的開發獲利。在這些情境中，哪一種情況雖然國家給予獎勵，但其本質仍屬於「私人財產價值的實現」，因而不應完全免除其漲價歸公的義務？
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同學，非常出色！你精準選出了 (A)，這顯示你對《土地稅法》中「免徵」與「減徵」的界線有著極為清晰的觀念。
免徵與減徵的法律適用差異
在稅法實務與行政法規適用上，我們必須嚴格釐清文字。依《土地稅法》第28條規定，因繼承而移轉之土地、各級政府出售之公有土地，以及各級政府受贈之私有土地（即選項B、C、D），依法均免徵土地增值稅。然而，針對選項 (A) 的重劃土地，依據**《土地稅法》第39條之1的規定，重劃之土地於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅是「減徵百分之四十」。這意味著政府僅是給予特定政策下的稅捐優惠，實際上仍須課徵**，並非完全免稅。
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