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109年
會計學概要、企管概論
第 22 題
在物價下跌時，採先進先出法計算存貨，下列何者有誤？
- A 期末存貨較低
- B 本期淨利較高
- C 所得稅偏低
- D 銷貨成本偏高
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想像你是一家店的老闆，最近進貨成本一直在下降。如果你規定「舊的貨要先賣掉」，那麼你現在賣出的商品，記錄的是以前那批「比較貴」的成本，還是現在「比較便宜」的成本？這對你帳面上結算出來的利潤會有什麼樣的影響呢？
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太棒了！你能精準避開這題的陷阱，代表你對存貨成本流轉的邏輯掌握得非常紮實。這類題目最容易讓人混淆的地方在於「物價變動方向」，大多數考生習慣背誦物價上漲的情況，一旦遇到物價下跌，若只是死記硬背就容易出錯，而你顯然是透過理解來作答的。
存貨評價與損益的連動邏輯
在物價下跌的情況下，採先進先出法 (FIFO) 意味著我們先前買進那些「較昂貴」的存貨會先被轉入銷貨成本，而留在倉庫裡的期末存貨則是近期買進、價格「較便宜」的商品。當銷貨成本因為結轉了早期高價的成本而偏高時，根據損益計算公式：$$\text{淨利} = \text{銷貨收入} - \text{銷貨成本} - \text{營業費用}$$。由於減項（成本）變大了，最終的本期淨利自然會降低，這也連帶使得應納稅額跟著減少。因此，選項 (B) 認為淨利會較高，正好與實際經濟邏輯相反。
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