調查局三等申論題
109年
[財經實務組] 中級會計學
第 四 題
X1年初，上市公司甲給予 A 經理獎勵，條件是 A 經理須在甲公司服務滿三年，獎勵的方式，是讓 A 經理得到2,000股股票（每股面額$10）。惟至 X2年底時，因股價下跌，獎勵方式改為自下列二方式中擇一領取：
1. 2,000 股股票（每股面值$10）。
2. 2,000 股股票於既得日之等值現金。
甲公司股票之每股價格，資訊如下：
時間 價格
X1 年初 $24
X2 年底 $21
X3 年底 \$25
A 經理於既得日選擇以股票交割。
試作：甲公司 X2 及 X3 年之相關分錄。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題考查 IFRS 2「股份基礎給付」中合約修改的處理。當『權益交割』修改為『賦予員工現金交割選擇權（複合金融工具）』時，應以修改日的負債公允價值為基礎認列負債，並自原權益重分類；原權益公允價值大於負債公允價值之差額，則為保留之權益成分，兩者在剩餘既得期間內繼續認列相關費用與評價。
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【解題關鍵】IFRS 2 股份基礎給付合約修改：權益交割計畫變更為具現金交割選擇權之複合金融工具時，應於修改日按既得比例衡量負債並自權益重分類，剩餘權益成分與負債於後續期間分別認列。 【解答】
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