moea_joint_essay
109年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 四 題
📖 題組：
大安公司於 X6 年 1 月 1 日以現金$800,000 購入機器 1 部，估計耐用年限 4 年，無殘值，該公司帳上採直線法提列折舊，報稅則以年數合計法提列折舊。X6年至 X8年稅前會計淨利(淨損)分別為$300,000、$600,000、($800,000)，所得稅率為 20 %。其他相關資料如下：（4 題，每題 5 分，共 20 分） ① X6 年度稅前會計淨利包含免稅政府公債利息收入$50,000。 ② X7 年 1 月 1 日大安公司辦理資產重估，該機器重估公允價值為$840,000，產生重估增值$240,000，剩餘耐用年限仍為 3 年，該公司對累計折舊採淨額法處理。惟稅法並不允許重估價，課稅基礎並未調整，該公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。 ③ X7 年度帳列環保罰鍰$60,000，依稅法規定無法扣除。 ④稅法允許營業虧損可遞轉以前 2 年已納稅款或遞轉以後 5 年之所得，大安公司優先選擇遞轉以前年度 2 年，並預期 X9 年度之後會有淨利。 試作：
大安公司於 X6 年 1 月 1 日以現金$800,000 購入機器 1 部，估計耐用年限 4 年，無殘值，該公司帳上採直線法提列折舊，報稅則以年數合計法提列折舊。X6年至 X8年稅前會計淨利(淨損)分別為$300,000、$600,000、($800,000)，所得稅率為 20 %。其他相關資料如下：（4 題，每題 5 分，共 20 分） ① X6 年度稅前會計淨利包含免稅政府公債利息收入$50,000。 ② X7 年 1 月 1 日大安公司辦理資產重估，該機器重估公允價值為$840,000，產生重估增值$240,000，剩餘耐用年限仍為 3 年，該公司對累計折舊採淨額法處理。惟稅法並不允許重估價，課稅基礎並未調整，該公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。 ③ X7 年度帳列環保罰鍰$60,000，依稅法規定無法扣除。 ④稅法允許營業虧損可遞轉以前 2 年已納稅款或遞轉以後 5 年之所得，大安公司優先選擇遞轉以前年度 2 年，並預期 X9 年度之後會有淨利。 試作：
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (四)
X8 年所得稅相關分錄。
思路引導 VIP
X8 年發生虧損，可優先遞轉至前兩年 (X6, X7) 申請退稅。若有剩餘可遞延至以後年度認列遞延所得稅資產。計算 X8 年的課稅虧損及各項變動。
小題 (一)
X6 年所得稅相關分錄。
思路引導 VIP
計算課稅所得與應付所得稅。調整永久性差異（免稅公債利息）與暫時性差異（折舊差異）。記錄遞延所得稅負債或資產。
小題 (二)
X7 年初機器重估之分錄。
思路引導 VIP
採用淨額法，先將累計折舊沖銷至機器成本，然後認列重估增值。注意重估增值會產生遞延所得稅負債，應列入其他綜合損益（OCI）。
小題 (三)
X7 年所得稅相關分錄。
思路引導 VIP
計算 X7 年的課稅所得。X7年會計折舊依重估後金額計算，稅法依原成本及年數合計法計算。此外罰鍰為永久性差異。