專技普考
109年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 3 題
王先生單身，撫養 70 歲的母親。108 年度家庭所得如下：王先生每月底領取薪資 8 萬元，其依勞工退休金條例就每月薪資 6%自願提繳退休金；另外，當年度取得員工分紅配股 5,000 股，股票帳簿劃撥日的時價為每股 40 元。母親每月領取月退金 3 萬元，並領有身心障礙手冊。全年健保費 6 萬元，其餘家庭支出沒有保留憑證。請問王先生申報 109 年度綜合所得淨額為何？
- A 902,400 元
- B 640,000 元
- C 582,400 元
- D 362,400 元
思路引導 VIP
要計算綜合所得淨額，我們需要先找出「所得總額」，再減除各項「免稅額與扣除額」。請試著算算看，王先生的薪資在扣除「勞退自提」後是多少？而母親領取的月退金，是否超過了法定的免稅額度呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜答對！本題測驗綜合所得淨額計算，鑑別度在各項扣免額的運用。依108年度規定：薪資扣除勞退自提為 $$902,400$；配股按時價 $$200,000$；母親退職所得未超限免稅，總額 $$1,102,400$。減除免稅額 $$220,000$（$$88,000+$132,000$）、標扣額 $$120,000$、薪資與身障特別扣除額各 $$200,000$，淨額為 $$362,400$。
現行數額換算（舊題新解）
依公告之 115年度 數額：所得總額同前；減除免稅額 $$252,500$（$$101,000+$151,500$）、標扣額 $$136,000$、雙特扣各 $$227,000$（無基本生活費差額可減），淨額為 $$259,900$。附註 114年度：免稅額 $$97,000/$145,500$、標扣 $$131,000$、雙特扣各 $$218,000 \Rightarrow$ 淨額 $$292,900$。若同情境發生在現行年度，四個選項都不是正解，考試請以題目載明年度的數額作答。
💬 其他同學也在問
1
115年度免稅額提高為10.1萬，標準扣除額13.6萬，薪資特別扣除額為22.7萬，身心障礙扣除額為22.7萬
答案是否應修正為259900?
綜合所得稅淨額計算
💡 所得總額扣除免稅額與各項扣除額後之餘額即為淨額。
🔗 綜所稅淨額計算流程
- 1 核算總額 — 薪資(扣自提)+股票紅利+其他課稅所得
- 2 減除免稅額 — 本人(8.8萬)+70歲母(13.2萬)
- 3 減除扣除額 — 標扣(12萬)與特扣(薪資+身障共40萬)
- 4 所得淨額 — 總額 - 免稅額 - 扣除額 = 課稅基礎
↓
↓
↓
🔄 延伸學習：延伸學習：了解各年度免稅額與扣除額的法定調整數值。
