初等考試
110年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 27 題
土地所有權人出售其自用住宅用地，適用「一生一屋」土地增值稅優惠稅率之規定，下列何者正確？
- A 出售都市土地面積未超過 3 公畝部分或非都市土地面積未超過 7 公畝部分
- B 出售前持有該土地 5 年以上
- C 出售前 5 年內，無供營業使用或出租
- D 土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿 5 年
思路引導 VIP
若政府想針對「長期穩定自住」且非用於營利的民眾提供重複性的換屋優惠，在審核其「自住事實」的嚴謹性時，你認為行政機關應該追溯觀察過去一段時間內的土地使用用途，以排除哪些可能影響『自住定義』的商業行為？這個觀察期通常設定為幾年才合理？
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恭喜答對！精準掌握「一生一屋」核心要件
- 觀念驗證：本題考查《土地稅法》第 34 條第 5 項之規定。相較於「一生一次」，**「一生一屋」**是為了照顧換屋族，故門檻更嚴。其關鍵在於確保該地具備「長期自住實質」，法律規定出售前 5 年內必須無供營業使用或出租，以杜絕投機行為。
- 難度點評：本題難度為 medium（中等）。考生常將此規定與「一生一次」的面積限制，或「房地合一稅」的 6 年免稅額限制搞混。你能辨識出「5 年無租賃營業」的特定年限，顯見稅法細節掌握得非常細膩。