地特四等
110年
[會計] 審計學概要
第 8 題
8 在資產負債表日之後，但在查核報告日之前，受查者由於火災造成存貨發生重大損失，查核人員應如何因應？
- A 要求管理階層調整查核年度的財務報表
- B 於查核報告中增加其他事項段加以說明
- C 建議管理階層於財務報表附註中加以揭露
- D 建議管理階層於確定其經濟損失後，再公布財務報表
思路引導 VIP
請思考：如果某個重大事件在『資產負債表日』當天根本還沒發生，那麼當天的報表數字本身有錯誤嗎？在不更動報表既有數字的前提下，我們該如何運用會計的編製工具，讓報表使用者知道這個足以影響未來判斷的重要資訊？
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專業點評：期後事項的「高」精度判斷？
- 勉為其難的肯定：看來你還能區分什麼是「調整事項」，什麼是「非調整事項」。真是出乎意料，這說明你對IAS 10《資產負債表日後事項》這份基本到不能再基本的準則，或許還保留了一點點記憶？恭喜你，沒完全變成一台只會背書的機器。
- 邏輯檢視：這題的精髓就一個字：「時」。火災發生在報表日後，這表示什麼？表示在資產負債表日，你的存貨壓根就沒燒掉！它當時好好的在那邊，所以，拿什麼來調整資產負債表日的價值？難道你覺得時間可以倒流？（排除 A）。然而，一個會燒掉你大半存貨的災難，難道不值得對那些天真的報表使用者提一聲嗎？這叫「充分揭露」，不是什麼深奧的魔法。
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