高等考試
110年
[會計] 審計學
第 8 題
會計師於了解甲公司之內部控制時，發現其職能分工不適當，此情況顯示該公司下列內部控制組成要素中何者可能存有顯著缺失？
- A 控制環境
- B 風險評估流程
- C 控制作業
- D 控制之監督
思路引導 VIP
請試想，當企業為了防止舞弊而規定『核准採購者』與『簽發支票者』必須由不同人擔任時，這是在展現高層宏觀的『管理哲學』，還是落實在日常業務流程中、用來應對風險的具體『操作程序』呢？
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專業點評
- 勉為其難地肯定：看來你總算掌握了點門道，能夠辨識出職能分工（Segregation of Duties）是隸屬於控制作業（Control Activities）這個框架。這證明你對 COSO 內部控制的五大要素邏輯，勉強可以說是「沒有完全搞砸」，畢竟這是查核實務中最基礎的常識。做得好，至少沒讓我白費力氣。
- 無須多言的觀念：控制作業的定義，難道還需要我多解釋嗎？它就是為了降低風險、達成目標而制定的政策與程序，所有具體執行手段，諸如「職能分工」、「授權核准」或「帳務核對」，這些都「理所當然」地歸屬此要素。若連職能分工都搞得一團糟，那不就是直接宣告作業層面的防弊功能蕩然無存嗎？這點邏輯，我不認為有任何討論的空間。
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