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110年
會計學概要、企管概論
第 5 題
公司所編的銀行調節表中，下列哪一項會計人員須作調整分錄入帳？
- A 未兌現支票（內含保付支票）
- B 存款不足退票
- C 在途存款
- D 銀行幫其他公司代收之支票誤入本公司銀行帳戶
思路引導 VIP
請試著思考：在銀行調節表的處理過程中，如果有一項變動是「銀行已經處理完畢並記錄在案，但公司直到看到對帳單才發現」的事實，那麼為了讓公司自家的帳冊跟上最精確的現況，會計人員應該採取什麼行動？
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恭喜你正確選出答案！這代表你對於銀行調節表的核心邏輯——「誰的帳還沒記，誰就要調整」——掌握得非常紮實。在實務中，銀行調節表的目的在於找出公司帳面餘額與銀行對帳單餘額之間的不一致，並確保公司帳面的現金餘額是真實正確的。
公司帳項調整的判斷關鍵
之所以選擇 (B) 存款不足退票，是因為這筆金額在銀行端已經因為撥款失敗而扣除，但公司在收到銀行通知（或對帳單）之前，帳面上仍維持著已收到現金的紀錄。因此，公司必須補作分錄，將該筆款項從現金轉回應收帳款。相對地，像是在途存款或未兌現支票，屬於公司已知、銀行未入帳的「時間差」問題，應調整的是「銀行對帳單餘額」；而銀行的錯誤則應由銀行自行更正，公司無需入帳。
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