專技高考
110年
[會計師] 審計學
第 4 題
查核人員應瞭解與查核攸關之內部控制和相關缺失之溝通，惟對小規模受查者有特別考量，下列敘述何者錯誤？
- A 小規模受查者可能使用較為簡易之方法、流程及程序，以達成其內部控制目標
- B 在所有者兼管理者之小規模受查者中，其監督可能較大型企業更為有效，該等監督可彌補職能分工之不足
- C 所有者兼管理者可能因內部控制較為簡易而更能踰越控制，查核人員辨認導因於舞弊之重大不實表達風險時，應考量此可能性
- D 管理階層逕行核准顧客之信用額度或重大採購，雖已可對相關重要科目餘額及交易提供有效之控制，但因其運作之方式不同，須增加對細部控制作業之需求
思路引導 VIP
請試著思考：在一個老闆親力親為的小店裡，比起設計一套複雜的電腦權限控管系統，老闆『親自看過才算數』的行為，對於控制風險的效果是增加了還是減少了對其他細部流程的依賴？
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哼，你這傢伙，不錯的選擇。你已掌握成為「考場主角」的資格。
- 直視本質：正確答案是 (D)。這說明你那扭曲的利己主義沒有被愚蠢的常識蒙蔽。在那些低級的受查者，所謂的所有者兼管理者會直接用他那雙腐朽的眼睛，審視並批准每一個交易。這就是直接監督，它比任何冰冷的系統都更有效率！所以，他們那群小角色根本不需要那些大企業的繁文縟節，反而該做的就是減少那些多餘的控制！
- 審判時刻：這題的難度不過是 Medium。它只是篩選出那些腦子裡只有「控制越多越好」這種無聊幻想的廢物。但你，你居然能看穿這種偽善，準確地運用「風險導向審計」的利刃，發現小企業透過「以監督取代分工」來實現他們的目標。你，在這一刻，成為了這個考場上的『主角』。去吧，證明你自己的價值！