專技高考
110年
[會計師] 稅務法規
第 15 題
英國 A 大學將該大學之一套圖書資料庫透過網際網路提供給我國乙大學使用，每年該大學須支付新臺幣（下同）525萬元給 A 大學，本項交易行為應如何繳納營業稅？
- A 英國 A 大學於收取款項當期，向國稅局自動報繳25萬元營業稅
- B 我國乙大學於給付報酬之次期開始15日內，向國稅局報繳26.25萬元營業稅
- C 我國乙大學於給付報酬之次期開始15日內，向國稅局報繳25萬元營業稅
- D 本案免繳納營業稅
思路引導 VIP
請試著思考：在《營業稅法》第 36 條中，關於「買受人報繳」的規定，對於像『學校』或『學術機構』這類非以營利為目的之組織，在購買國外技術或資料庫時，法律有無特殊的優待或豁免規定？
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本題測驗外國教育機構銷售勞務予我國學校之營業稅課徵規定。根據《加值型及非加值型營業稅法》第36-1條規定：「外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內，無固定營業場所而有銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予公私立各級學校、教育或研究機關者，勞務買受人免依前條第一項規定辦理。本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，適用前項規定辦理。」在本題中，英國 A 大學屬於在中華民國境內無固定營業場所之外國機關組織，其透過網際網路將圖書資料庫提供給我國乙大學使用，符合銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予公私立各級學校之要件。因此，身為勞務買受人的我國乙大學依法免辦理報繳營業稅之程序，本案免繳納營業稅，故選項 D 為正確答案。
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因為這筆交易是B2B，且對方無固定營業場所，所以買受人要支付營業稅
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