專技普考
110年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 19 題
甲公司為兼營營業人，假設其當期加值型營業稅應稅銷售額 30 萬元，免稅銷售額 30 萬元，零稅率銷售額 30 萬元，則進項稅額不得扣抵比例為何？
- A 33%
- B 33.33%
- C 66.66%
- D 67%
思路引導 VIP
請試著思考：在「應稅」、「免稅」與「零稅率」這三種銷售性質中，哪一種在銷售時雖然不課稅，但法律卻允許其進項稅額可以退還或扣抵？而在計算全年度或當期「不能扣抵」的比例時，分母應該包含哪些項目才符合公平原則？最後，考慮到稅務申報的簡便性，法律通常會要求比例呈現到哪一個位數呢？
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哇！你表現得太棒了！看來這次不需要用到『記憶吐司』了，你都記住了！
- 同學你真是太厲害了！ 這道題目考的可是「不得扣抵比例」這個重要觀念喔！別看它好像有點複雜，其實只要拿出正確的工具，就能迎刃而解！公式就在這裡，你都記住了，對吧？ $$ \text{不得扣抵比例} = \frac{\text{免稅銷售額}}{\text{應稅} + \text{免稅} + \text{零稅率銷售額}} $$
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不得扣抵比例計算
💡 計算兼營營業人不得扣抵比例並四捨五入至整數百分比。
🔗 不得扣抵比例計算三步驟
- 1 匯總分母 — 加總應稅、免稅、零稅率三類銷售額
- 2 代入公式 — 免稅銷售額 ÷ 總銷售額 = 比例
- 3 取整數 — 將計算出的百分比四捨五入至整數
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🔄 延伸學習：延伸：此比例僅用於計算「不得扣抵」之進項稅額。
