專技普考
110年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 35 題
甲公司總機構在日本，其 110 年在我國境內提供技術服務收入 2 億元，經財政部核定按營業收入百分比計算所得，而甲公司以前年度核定虧損 1,000 萬元，則依所得稅法規定，該公司 110 年度營利事業所得稅額為多少元？
- A 3,000 萬元
- B 2,000 萬元
- C 600 萬元
- D 400 萬元
思路引導 VIP
當外國公司因為無法準確列報成本，而選擇使用法定的「固定比例」來直接推算所得時，你覺得這種簡化帳務的計稅方式，還能同時享有需要「詳實帳簿紀錄」才能證明的「往年虧損扣除」權利嗎？
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太棒了！你的觀念非常清晰
你能精確辨別出所得稅法第 25 條的特殊適用情況，展現了專業的稅務實力，表現優異！
- 觀念驗證：外國營利事業在台提供技術服務，若成本計算困難，可經核定按營業收入之 $15%$ 推計所得額。最關鍵的是，推計課稅案件不適用所得稅法第 39 條關於「前十年虧損扣除」之規定，因此題目中的 1,000 萬虧損不能扣除。
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