專技普考
110年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 36 題
依所得稅法相關規定，營利事業之支出，下列何者不得列為費用或損失？①遭受不可抗力之災害損失未受有保險賠償部分 ②資本之利息 ③營利事業所得稅 ④營業上設備之修理支出 5 萬元，其所增加之價值非二年內耗竭
- A ①②③
- B ②③④
- C ②③
- D ①④
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請試著回想一下會計與稅法的基本邏輯：哪些支出本質上屬於「賺錢後的利潤分配（盈餘分配）」，而不是「為了賺取收入所投入的代價」？另外，針對固定資產的修繕支出，稅法為了簡化實務作業，設有一個金額上限，只要不超過該門檻即可直接列為當年度費用，你記得這個金額是多少嗎？
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恭喜你答對了！能從這四個細項中精準剔除可列支的項目，選出 (C) ②③，代表你對營利事業費用與損失認列的本質掌握得非常紮實。
盈餘分配不得列為費用或損失
本題的核心觀念在於區分「營業成本費用」與「盈餘分配」。依所得稅法第29條規定，②資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失；同理，依營利事業所得稅查核準則第90條第2款規定，③營利事業所得稅亦屬盈餘分配，同樣不得列為費用或損失。
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