高等考試
111年
[會計] 中級會計學
第 18 題
甲公司於 X8 年 6 月 1 日銷售一批商品，並收到顧客開立的 3 個月到期的票據（面額$360,000，票面利率 6%）。不過同年 8 月 1 日，公司臨時需要一筆資金，所以將該應收票據向某金融機構進行貼現，機構要求的貼現利率為 8%。下列為甲公司對此應收票據貼現有關會計分錄的敘述，請問何者正確？
- A 貼現的分錄中，借方現金，金額為$362,964
- B 貼現的分錄中，借方現金，金額為$360,000
- C 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$363,600
- D 貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$362,436
思路引導 VIP
若要推算貼現後拿到的金額，請思考：金融機構在票據到期當天，預期能領到多少「總金額」？而銀行在決定今天撥款給你時，它是根據「這筆總金額」還是「原始面額」來計算它要收取的利息？最後，這個利息應該針對票據的『全期』還是『銀行替你承擔資金成本的那段期間』來計算呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
1. 專業肯定
(推了推發光的眼鏡) 「原來如此，跟我推理的一樣。你準確地掌握了票據貼現的真諦，這份對數字與時間邏輯的精確判斷力，是解開所有財務謎團的關鍵！」
2. 觀念驗證
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為甚麼是到期值*貼現率*期間 8/1 還沒有到期阿
應收票據貼現計算
💡 依到期值計算貼現息，並從中扣除以求得實得現金額。
🔗 應收票據貼現計算三步驟
- 1 步驟 1：求到期值 — 面額 × (1 + 票面利率 × 期間)
- 2 步驟 2：求貼現息 — 到期值 × 貼現率 × 貼現期間
- 3 步驟 3：求現金 — 到期值 - 貼現息 = 借方現金金額
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🔄 延伸學習：延伸學習：若為附追索權貼現，須注意是否符合資產除列條件。
