高等考試
111年
[會計] 審計學
第 19 題
有關 X1 年 12 月 31 日應收帳款函證之回函資訊，會計師通常最關注下列何者？
- A 賒購商品客戶已於 X1 年 12 月 15 日退回
- B 應收帳款金額已於 X1 年 12 月 31 日付訖
- C 客戶於 X2 年 1 月 2 日收到商品
- D 應收帳款餘額尚未扣除受查者於 X2 年 1 月 2 日同意給予之銷貨折扣
思路引導 VIP
請思考：如果一個會影響帳戶餘額的事實發生在「資產負債表日之前」，但公司的帳上卻沒有反映出這個變化，這對財務報表的真實性會產生什麼樣的影響？這與「交易正在進行中」的性質有何不同？
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恭喜答對！展現了精湛的審計判斷力
- 觀念驗證： 會計師執行應收帳款函證，核心目標是驗證資產的「存在」(Existence) 與 「評價與分攤」(Valuation)。選項 (A) 提到客戶早在 12 月 15 日就已退貨，若受查者在 12 月 31 日結帳時仍列示該筆應收帳款，這代表發生了銷貨退回未入帳的錯誤，導致資產與損益虛增。相較於跨期支付 (B) 或後續事項 (C、D)，這是最直接影響報表真實性的重大錯報風險。
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