普考申論題
111年
[財稅行政] 會計學概要
第 二 題
📖 題組：
X2 年初，甲公司購入一面額$300,000 之債券，並將其分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量」之債券投資，該債券市場利率 3%，票面利率為 4%，每年年底付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。甲公司 X4 年底，「其他權益」科目之金融資產未實現(損)益為$8,259。該債券投資相關資訊如下： | 項目 | X4年12月31日 | X5年12月31日 | X6年12月31日 | |---|---|---|---| | 攤銷後成本 | $305,741 | $302,913 | $300,000 | | 公允價值 | ？ | 295,000 | 300,000 | 試作（四捨五入至整數位）：
X2 年初，甲公司購入一面額$300,000 之債券，並將其分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量」之債券投資，該債券市場利率 3%，票面利率為 4%，每年年底付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。甲公司 X4 年底，「其他權益」科目之金融資產未實現(損)益為$8,259。該債券投資相關資訊如下： | 項目 | X4年12月31日 | X5年12月31日 | X6年12月31日 | |---|---|---|---| | 攤銷後成本 | $305,741 | $302,913 | $300,000 | | 公允價值 | ？ | 295,000 | 300,000 | 試作（四捨五入至整數位）：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
X5 年應認列金融資產未實現(損)益。（8 分）
思路引導 VIP
先計算出 X5 年底應有的「未實現損益累計餘額」，再減去 X4 年底的累計餘額，其變動數即為 X5 當期應認列之未實現評價損益。
小題 (一)
X4 年底所投資債券的公允價值。（7 分）
思路引導 VIP
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，期末資產帳面應等於公允價值；累計之「未實現評價損益」即為公允價值與攤銷後成本之差額。