高考申論題
111年
[財稅行政] 會計學
第 二 題
📖 題組：
一、乙公司 X1 年底以$600,000（含交易成本）買入 3 年期 A 公司之公司債（以下簡稱 A 公司債），面額$600,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息。乙公司對該債券投資依照攤銷後成本來衡量。A 公司債的預期信用損失估計金額如下： | | 12 個月預期信用損失 | 存續期間預期信用損失 | |---|---|---| | X1 年底 | $5,000 | $16,000 | | X2 年底 | $21,000 | $37,000 | | X3 年底 | $58,000 | $58,000 | X1 年底，乙公司判斷所持有的 A 公司債自原始認列後信用風險未顯著增加。A 公司 X2 年發生財務困難，乙公司 X2 年底判斷 A 公司債之信用風險顯著增加，A 公司債 X3 年底已自活絡市場中消失，並達到減損的狀態。乙公司在 X2、X3 年底各收到 A 公司債利息$30,000。 試作： (一)乙公司 X1、X2 年底持有 A 公司債應認列的減損損失金額各為何？（每個答案 6 分，共 12 分） (二)乙公司 X4 年底只收到$580,200（包含利息與本金），其餘款項無法收回，乙公司 X4 年底針對 A 公司債應認列的減損損失迴轉金額為何？（6 分）
一、乙公司 X1 年底以$600,000（含交易成本）買入 3 年期 A 公司之公司債（以下簡稱 A 公司債），面額$600,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息。乙公司對該債券投資依照攤銷後成本來衡量。A 公司債的預期信用損失估計金額如下： | | 12 個月預期信用損失 | 存續期間預期信用損失 | |---|---|---| | X1 年底 | $5,000 | $16,000 | | X2 年底 | $21,000 | $37,000 | | X3 年底 | $58,000 | $58,000 | X1 年底，乙公司判斷所持有的 A 公司債自原始認列後信用風險未顯著增加。A 公司 X2 年發生財務困難，乙公司 X2 年底判斷 A 公司債之信用風險顯著增加，A 公司債 X3 年底已自活絡市場中消失，並達到減損的狀態。乙公司在 X2、X3 年底各收到 A 公司債利息$30,000。 試作： (一)乙公司 X1、X2 年底持有 A 公司債應認列的減損損失金額各為何？（每個答案 6 分，共 12 分） (二)乙公司 X4 年底只收到$580,200（包含利息與本金），其餘款項無法收回，乙公司 X4 年底針對 A 公司債應認列的減損損失迴轉金額為何？（6 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
乙公司 X4 年底只收到$580,200（包含利息與本金），其餘款項無法收回，乙公司 X4 年底針對 A 公司債應認列的減損損失迴轉金額為何？（6 分）
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【解題關鍵】進入第三階段（已減損）之金融資產，次期利息收入應以「攤銷後成本（淨額）」乘以有效利率計算，再比較預期收回現金推算減損迴轉利益。
小題 (一)
乙公司 X1、X2 年底持有 A 公司債應認列的減損損失金額各為何？（每個答案 6 分，共 12 分）
思路引導 VIP
【解題關鍵】依據 IFRS 9 金融工具減損規定，應判斷信用風險是否顯著增加，以決定採用 12 個月或存續期間預期信用損失。