專技高考申論題
111年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
依加值型及非加值型營業稅法規定，回答下列問題（未列計算式不予計分）：
依加值型及非加值型營業稅法規定，回答下列問題（未列計算式不予計分）：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
何謂溢付稅額？（2 分）
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看到「溢付稅額」，應立刻聯想加值型營業稅的計算公式：『應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額』。當進項大於銷項時，產生的差額即為法定的溢付稅額，並可進一步補充其後續處理原則（留抵或退稅）。
小題 (二)
溢付稅額可以申請退還之情況為何？（4 分）
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看到「溢付稅額申請退還」，應立即聯想《營業稅法》第39條的「留抵為原則，退還為例外」。答題時可利用口訣「零（零稅率）、固（固定資產）、註（註銷登記）、殊（特殊專案核准）」將法定四種情形完整列出即可拿滿分。
小題 (三)
甲公司 110 年 9、10 月份申報營業稅銷項稅額為 20 萬元、進項稅額 50 萬元，110 年 7、8 月份無留抵稅額，同期有申報營業稅零稅率銷售額 30 萬元，甲公司當期營業稅之留抵稅額、應退稅額及應納稅額為何？（4 分）
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本題測驗營業稅溢付稅額之處理機制（營業稅法第39條）。解題時應先比較進銷項算出「溢付稅額」，再計算因適用零稅率所產生之「得退稅限額」，兩者取小決定「應退稅額」，剩餘未退還之溢付部分即為次期之「留抵稅額」。