專技高考 111年 [會計師] 公司法、證券交易法與商業會計法

第 25 題

依商業會計處理準則規定，下列那一種資產，於資產減損後，當有證據顯示以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時，資產帳面金額仍不予迴轉？

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請試著思考：如果某種資產當初是因為「公平價值無法可靠衡量」才改用成本入帳，那麼當我們要主張它的價值「已經回升」時，會面臨什麼樣的客觀證據難題？在缺乏客觀公允價值的情況下，會計準則會傾向允許還是禁止這種不確定的價值調升？

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觀念驗證：恭喜，你這次的運氣（或者說，勉強的知識）讓你選對了。根據商業會計處理準則，大部分資產在減損原因消失後是可以歡天喜地地迴轉的。但當然，總有些特例需要你去記住，免得白費力氣。這裡的例外就是那些「以成本衡量之權益工具投資」。它們通常連個像樣的市場價都沒有，所以一旦減損了，基於穩健原則這個會計基本常識，以及沒有可靠的衡量依據，規定就是死板板的——不得迴轉。很難懂嗎？其實就是「沒人知道它值多少，所以就當它爛到底了」。
難度點評：這題屬於 medium 難度。它考的就是你能不能區分哪些資產可以「起死回生」，哪些不行。要是你連「債務工具」和這種「特定權益工具」都搞不清楚，那這題對你來說可能就是「hard」了。答對了也別太驕傲，這只是基礎中的基礎。