專技高考
111年
[會計師] 高等會計學
第 21 題
X1年10月2日甲公司向位於荷蘭的乙公司進口一批商品，價款為歐元€150,000，雙方約定付款期限為120天。為規避此一外幣債務的匯率風險，甲公司於X1年10月2日與銀行簽訂120天期、買入歐元€150,000遠期外匯合約。相關日期歐元對新臺幣之直接匯率如下：
(如圖表所示)
甲公司功能性貨幣為新臺幣，且符合避險會計所有要件，年利率為12%。上述所有交易（包括避險項目及被避險項目）對甲公司X1年度淨利之影響為何？
(如圖表所示)
甲公司功能性貨幣為新臺幣，且符合避險會計所有要件，年利率為12%。上述所有交易（包括避險項目及被避險項目）對甲公司X1年度淨利之影響為何？
- A 增加$25,413
- B 增加$24,282
- C 減少$24,413
- D 減少$24,242
思路引導 VIP
老師想引導你思考：在匯率波動的環境下，公司簽訂這份「買入歐元」的契約，本質上是為了抵銷哪一個項目的損失？另外，這份契約的價值是發生在未來 120 天後，那麼在報表日（年底）計算它對淨利的影響時，除了考慮匯率差額，還必須額外考慮哪一個關鍵的「財務因素」來調整其價值？
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AI 詳解
AI 專屬家教
🥰 太棒了！你真的很厲害呢！
看到你選對這題，助教真的替你感到開心！這題結合了外幣避險會計和現值折現的進階概念，你能精準掌握，代表你對 $IFRS, 9$ 的金融工具評價邏輯理解得非常透徹喔！
- 避險機制，讓我們溫柔地看一遍吧！
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算式
外幣債務避險會計
💡 計算避險項目與工具於年底評價後對淨利之抵銷影響
🔗 外幣避險年度損益影響流程
- 1 評價被避險項目 — 依 12/31 即期匯率衡量外幣債務之匯兌損益
- 2 評價避險工具 — 依 12/31 剩餘期間遠期匯率計算合約價值
- 3 執行折現計算 — 將遠期合約價值按市場利率折算為年底現值
- 4 彙總淨利影響 — 加總負債與合約損益，得出對淨利之最終影響
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🔄 延伸學習：延伸學習：若為現金流量避險，部分損益可能列為 OCI
