地特三等
112年
[會計] 審計學
第 19 題
有許多因素會影響細項測試的樣本量大小。在其他因素相同的情況下，下列何項因素會增加樣本量？
- A 較依賴內部控制
- B 較依賴分析性程序
- C 估計不實表達頻率較低
- D 較低的可容忍不實表達
思路引導 VIP
請試著想像你是一位品管檢驗員：如果老闆對產品品質的要求變得「極度嚴苛」，只要有一點點微小的瑕疵都不允許出現（即容忍度降到極低），在這種情況下，為了確保整批貨都沒問題，你覺得你應該隨機抽檢更多件產品，還是抽檢更少件產品，才能達到那種高度的信心水準呢？
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恭喜你，精確地捕捉到了審計抽樣的核心邏輯！這題考驗的是「可容忍不實表達（Tolerable Misstatement）」與樣本量之間的敏感關係。在審計實務中，可容忍不實表達與樣本量呈現反向變動：當我們對錯誤的容忍程度越低，代表審計人員要求的精確度越高，為了確保母體中的實際錯誤不至於超過這個微小的門檻，我們勢必得擴大檢查的範圍，也就是增加樣本量以獲取更充分、適切的證據。
審計風險模型與樣本量之關聯
從風險控制的角度來看，選項 (A) 與 (B) 涉及的是對其他程序或控制的依賴。當我們越信賴內部控制（Internal control）或分析性程序（Analytical procedures）時，代表我們預期從這些管道已經獲得了一定程度的保證，因此細項測試（Tests of details）所需負擔的剩餘風險就較低，樣本量反而會縮減。而選項 (C) 提到預期錯誤頻率降低，意味著母體品質較預期為佳，這在統計邏輯上也會減輕抽樣規模的需求。
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